NIA 210.... ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

NIA 210

Esta Noma Internacional de Auditoria, lleva por nombre, ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA, misma que trata de la responsabilidad que tienen los auditores al acordar los términos correspondientes del encargo de auditoria con la dirección y cuando procesa, con los responsables del gobierno de la entidad, también trata de aspectos relacionados con la aceptación del encargo que se encuentran bajo control del auditor.

Con referencia a los términos del encargo, el objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoria únicamente cuando se haya acordado la determinación de la concurrencia de las condiciones previas a una auditoria, y teniendo la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y cuando proceda de los responsables del gobierno de la entidad.

Requerimientos

El auditor para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoria deberá:

·         Determinar si el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros es aceptable.

·  Obtener la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su responsabilidad en relación con la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

La dirección de la entidad incluye en la propuesta de los términos de un encargo de auditoria la imposición de una limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el auditor considere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias.

Qué es una carta compromiso?

Se refiere a un documento en el cual la empresa que acepta el encargo se responsabiliza de cumplir con lo presentado en la propuesta realizada a su cliente.

Para que se hace una carta compromiso? 
La carta compromiso se realiza para prevenir futuros inconvenientes entre el equipo de trabajo y la empresa, también, para dejar constancia de los términos del encargo de auditoría y para que ambas partes tengan claras sus responsabilidades.

Qué elementos debe de llevar la carta compromiso?

·         Destinatario

·         Identificación de la empresa

·         Identificación de los estados financieros a examinar

·         Alcance del examen

·         Responsabilidad del auditor
            Determinación de honorarios, fechas y modalidades de pago.

   

Definición y tipos de Informes...

EL INFORME 

Es una descripción escrita de las circunstancias y características de una situación o suceso. Este puede incluir tanto una interpretación por parte de quien lo emite así como también sus recomendaciones.

Opinión no calificada 

En una opinión no calificada sinónimo de una opinión limpia, estándar, o sin salvedades, el auditor emite un dictamen que “establece que los estados financieros se presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo de una entidad, de conformidad con Principios de Contabilidad”

Se expresa una opinión no calificada “cuando el auditor concluye que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y justo o se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera”.

Opinión calificada 

Un dictamen que contiene una opinión calificada o con salvedad, establece que “excepto por los efectos del (de los) asunto (s) con la salvedad, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la  situación financiera, el resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo de la entidad, de conformidad con Principios de Contabilidad”.

“En una opinión calificada, el auditor concluye que no puede expresar una opinión no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración o limitación en el alcance no es de tanta importancia relativa ni tan dominante como para requerir una opinión adversa o una abstención de opinión. Una opinión calificada deberá expresarse como “excepto por” los efectos del asunto a que se refiere la salvedad”

Opinión adversa 

El auditor expresa una opinión adversa o negativa cuando “establece que los estados no presentan razonablemente la situación financiera, el resultado de sus operaciones, ni el flujo de efectivo de la entidad, de conformidad con Principios de Contabilidad”.

Se expresa una opinión adversa, cuando el auditor establece que “los estados financieros tomados en conjunto son erróneos o engañosos en forma importante, por tanto, no presentan razonablemente la situación financiera de la entidad de conformidad con los Principios de Contabilidad”.

Una opinión adversa deberá expresarse “cuando el efecto de un desacuerdo sea de tanta importancia relativa y tan dominante para los estados financieros que el auditor concluya relativamente que una opinión calificada del dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza equivoca o incompleta de los estados financieros”. 

Abstención de opinión 

 “establece que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros”.

Una abstención de opinión deberá expresarse “cuando el posible efecto de una limitación en el alcance sea de tanta importancia relativa y tan dominante que el auditor no haya podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y, en consecuencia, no pueda expresar una opinión sobre los estados financieros”. 

Este tipo de opinión se expresa cuando el auditor no está satisfecho acerca de que los estados financieros tomados en conjunto se presenten razonablemente o por limitaciones que no permiten obtener evidencia. 

INFORMES (09/07/2016 Y 16/07/2016)

INFORMES

El informe es un documento escrito en forma informativa (científica, técnica o comercial) con el propósito de comunicar información del nivel más alto en una organización.

Por consiguiente, refiere hechos obtenidos o verificados por el autor (reconocimientos, investigaciones, estudios, o trabajos). Además, aporta los datos necesarios para una completa comprensión del caso, explica los métodos empleados y propone o recomienda la mejor solución para el hecho tratado.

Cuando escuchamos el termino informe, sabemos que estos brindan información a las personas competentes o interesadas para la toma efectiva de una decisión, también se dice que es un documento mercantil en el que se muestra el trabajo efectuado por el auditor y su opinión profesional sobre las cuentas evaluadas en la ejecución de una auditoria.

Dentro de sus tipos de informes podemos mencionar los siguientes:

·                              Artículo científico

·                             Informe técnico

·                              Reseña Bibliográfica

·                             Investigación

Opinión técnica Es esa opinión que se deduce de una planificación y ejecución de los trabajos de auditoria, dirigida a formarse y soportar una opinión.

                      Características de los informes

·        Claro   No deben de utilizar terminología sofisticada que pueda limitar la   comprensión de los estados   financieros.

Los informes deben de ser entendibles y comprensibles para los usuarios a quienes les interesa.

·   Objetivo    Los informes deberán de estar soportados por los papeles de trabajo del auditor.

Tienen que ser independientes del interés de los destinatarios.

Se debe de hacer mención exactamente tal como se observó en la investigación.

·         Conciso    La evaluación cuenta de la manera más breve posible.

Deben de ser directos en la evaluación. Ir al dato que se tiene que dar a conocer.

·       Oportuno    El informe debe de ser presentado en el tiempo indicado y con los hallazgos verdaderos del período.

                            Objetivos de los informes

·         Informar     Dar a conocer lo importante es decir los aspectos positivos y negativos, pero que estos puedan ser de comprensión rápida.

·         Persuadir   Convencer acerca de los hallazgos detectados y las recomendaciones propuestas.

·         Obtener resultados    Habilidad para promover acciones, asumir el rol que se tiene de las actividades.

Debemos de tener muy presente los siguientes cuestionamientos que se deben hacer, siendo estos los siguientes:

            ¿Qué necesita saber el destinatario?

            ¿Por qué?, ¿Para qué?, ¿Cuándo y Cómo?

            ¿Qué información se necesita?

                    Principios básicos de Redacción

·         Precisión

·         Síntesis…Capacidad de resumir

·         Simplicidad…No utilizar palabras confusas, escribir de forma clara.

·         Corrección gramatical… No repetir la misma palabra, varias veces en un párrafo.

·         Ordenamiento

·   Palabra…Asegurar el significado, evitar palabras innecesarias, elegir términos claros y sencillos, evitar frases rebuscadas, no utilizar palabras repetidas.

·         Oraciones… Evitar oraciones negativas innecesarias.

·       Nexos gramaticales…Por esta razón, debido a, puesto que, por lo que, por lo que antecede, por lo tanto, dado que.

·         Párrafos… Utilizar nexos gramaticales a partir de los segundos párrafos.